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法律法規和政策稅收優惠措施

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法律法規和政策稅收優惠措施

發布日期:2017-07-10 作者:四川國立能源 點擊:

中國政府非常重視工業企業的節能減排工作,最近十多年以來,先后出臺了一系列的法律、法規和政策、稅收優惠措施,鼓勵工業企業根據企業生產工藝的特點實施節能減排技術改造,以進一步的降低能耗和利用廢棄物(固體廢物、廢氣、廢液)發展相關產業,實現廢物的循環利用,以最大程度的減少廢棄物對環境的破壞。

1、主要的法律法規有:

a《中國節能技術政策大綱(2006年修訂)》要求在工業節能領域推廣生產過程余熱、余壓、余能利用技術時,必須遵循“梯級利用、高質高用”的原則;要優先把高品位余熱余能用于做功或發電,低溫余熱用于空氣、燃料及物料的預熱及用于空調、采暖或生活用熱。

b《中華人民共和國可再生能源法(2010年修訂) 》國家鼓勵和支持可再生能源并網發電。國家實行可再生能源發電全額保障性收購制度。

c《中華人民共和國循環經濟促進法(2009年修訂) 》企業應當按照國家規定,對生產過程中產生的粉煤灰、煤矸石、尾礦、廢石、廢料、廢氣等工業廢物進行綜合利用。企業應當采用先進或者適用的回收技術、工藝和設備,對生產過程中產生的余熱、余壓等進行綜合利用。

d《中華人民共和國節約能源法(2008年修訂) 》國家鼓勵工業企業采用高效、節能的電動機、鍋爐、窯爐、風機、泵類等設備,采用熱電聯產、余熱余壓利用、潔凈煤以及先進的用能監測和控制等技術。

2、主要政策稅收優惠措施

a、財政政策

中央財政采取“以獎代補”方式,對余熱余壓利用、燃煤鍋爐(窯爐)改造等十大重點節能工程給予適當獎勵,獎勵金額按項目技術改造完成后實際形成的節能能力和規定的標準確定;財政獎勵對象主要是實施節能技術改造項目的重點耗能企業。采取中央預算內投資補貼方式,按總投資額的6%~8%(單個項目補貼資金不超過1000萬元)支持十大重點節能工程。

b、企業所得稅優惠政策

修訂后的《中華人民共和國企業所得稅法》及《實施條例》規定:企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業所得稅法第三十三條所稱減計收入,是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額該抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

c、增值稅優惠政策

在增值稅方面,對作為節能建筑原材料的部分新型墻體材料產品和風力發電項目實行增值稅減半征收政策;

《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅【2010】110號)

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。對符合條件的節能服務公司,以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業,實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行:1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理;2.能源管理合同期滿后,節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產,按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理,用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理;3.能源管理合同期滿后,節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時,用能企業已支付的資產價款,不再另行計入節能服務公司的收入。

《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅【2009】166號)

《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010

《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建[2010]249號)

單個項目年節能量(指節能能力)在10000噸標準煤以下、100噸標準煤以上(含),其中工業項目年節能量在500噸標準煤以上(含)。獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔,其中:中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤,省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。有條件的地方,可視情況適當提高獎勵標準。

《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推進合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》(國辦發【2010】25號)

3、資源綜合利用相關政策:

  《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》 (財稅【2008】117號)

 轉爐煤氣、高爐煤氣、火炬氣以及除焦爐煤氣以外的工業爐氣,工業過程中的余熱、余壓,生產的電力、熱力,可以享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策.

 《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法的通知》(發改環資【2006】1864號)

  經認定的生產資源綜合利用產品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業,按國家有關規定申請享受稅收、運行等優惠政策。

 《關于進一步開展資源綜合利用意見的通知》(國發【1996】第036號)

《關于支持循環經濟發展的投融資政策措施意見的通知》發改環資【2010801號)

《國務院關于加強節能工作的決定》(國發【2006】28號)

 4技術改造項目政策:

 《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》(財稅【1999】290號)

  凡在我國境內投資符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。實行投資抵免的國產設備,企業仍可按設備原價計提折舊,并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。

《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法》(國稅發【2000】13號)

 企業申請抵免企業所得稅,應在技術改造項目批準立項后兩個月內遞交申請報告。總投資額在5000萬元以上的項目,報國家稅務總局審核;總投資額在5000萬元以下的項目,由省級國家稅務局審核。

《節能技術改造財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建【2007】371號)

技能技術改造項目節能量在1萬噸標準煤以上,東部地區按200元/噸標準煤獎勵,中西部地區按250元/噸標準煤獎勵。

5、并網及運行政策:

《關于進一步開展資源綜合利用意見的通知》(國發【1996】第036號)

凡利用余熱、余壓等低熱值燃料及煤層氣生產電力、熱力的企業(綜合利用電廠),符合并網調度條件的,電力部門都應允許并網,簽訂并網協議,對并網的機組免交小火電上網配套費,并在核定的上網電量內優先購買。綜合利用電廠與電網互供電量在同一計量點的,可以實行電量按月互抵結算。

裝機容量在1.2萬千瓦以下的綜合利用電廠,不參與電網調峰;裝機容量在1.2萬千瓦以上的綜合利用廠,可安排一定的調峰容量,允許高峰滿發,但低谷時發電負荷不得低于發電設備額定功率的85%。

《關于印發2009年節能減排工作安排的通知》(國辦發【2009】48號)

《關于轉發發展改革委等部門節能發電調度辦法(試行)的通知》(國辦發【2007】53號)

中國政府非常重視工業企業的節能減排工作,最近十多年以來,先后出臺了一系列的法律、法規和政策、稅收優惠措施,鼓勵工業企業根據企業生產工藝的特點實施節能減排技術改造,以進一步的降低能耗和利用廢棄物(固體廢物、廢氣、廢液)發展相關產業,實現廢物的循環利用,以最大程度的減少廢棄物對環境的破壞。

1、主要的法律法規有:

a《中國節能技術政策大綱(2006年修訂)》要求在工業節能領域推廣生產過程余熱、余壓、余能利用技術時,必須遵循“梯級利用、高質高用”的原則;要優先把高品位余熱余能用于做功或發電,低溫余熱用于空氣、燃料及物料的預熱及用于空調、采暖或生活用熱。

b《中華人民共和國可再生能源法(2010年修訂) 》國家鼓勵和支持可再生能源并網發電。國家實行可再生能源發電全額保障性收購制度。

c《中華人民共和國循環經濟促進法(2009年修訂) 》企業應當按照國家規定,對生產過程中產生的粉煤灰、煤矸石、尾礦、廢石、廢料、廢氣等工業廢物進行綜合利用。企業應當采用先進或者適用的回收技術、工藝和設備,對生產過程中產生的余熱、余壓等進行綜合利用。

d《中華人民共和國節約能源法(2008年修訂) 》國家鼓勵工業企業采用高效、節能的電動機、鍋爐、窯爐、風機、泵類等設備,采用熱電聯產、余熱余壓利用、潔凈煤以及先進的用能監測和控制等技術。

2、主要政策稅收優惠措施

a、財政政策

中央財政采取“以獎代補”方式,對余熱余壓利用、燃煤鍋爐(窯爐)改造等十大重點節能工程給予適當獎勵,獎勵金額按項目技術改造完成后實際形成的節能能力和規定的標準確定;財政獎勵對象主要是實施節能技術改造項目的重點耗能企業。采取中央預算內投資補貼方式,按總投資額的6%~8%(單個項目補貼資金不超過1000萬元)支持十大重點節能工程。

b、企業所得稅優惠政策

修訂后的《中華人民共和國企業所得稅法》及《實施條例》規定:企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業所得稅法第三十三條所稱減計收入,是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額該抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

c、增值稅優惠政策

在增值稅方面,對作為節能建筑原材料的部分新型墻體材料產品和風力發電項目實行增值稅減半征收政策;

《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅【2010】110號)

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。對符合條件的節能服務公司,以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業,實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行:1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理;2.能源管理合同期滿后,節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產,按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理,用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理;3.能源管理合同期滿后,節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時,用能企業已支付的資產價款,不再另行計入節能服務公司的收入。

《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅【2009】166號)

《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010

《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建[2010]249號)

單個項目年節能量(指節能能力)在10000噸標準煤以下、100噸標準煤以上(含),其中工業項目年節能量在500噸標準煤以上(含)。獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔,其中:中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤,省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。有條件的地方,可視情況適當提高獎勵標準。

《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推進合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》(國辦發【2010】25號)

3、資源綜合利用相關政策:

  《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》 (財稅【2008】117號)

 轉爐煤氣、高爐煤氣、火炬氣以及除焦爐煤氣以外的工業爐氣,工業過程中的余熱、余壓,生產的電力、熱力,可以享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策.

 《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法的通知》(發改環資【2006】1864號)

  經認定的生產資源綜合利用產品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業,按國家有關規定申請享受稅收、運行等優惠政策。

 《關于進一步開展資源綜合利用意見的通知》(國發【1996】第036號)

《關于支持循環經濟發展的投融資政策措施意見的通知》發改環資【2010801號)

《國務院關于加強節能工作的決定》(國發【2006】28號)

 4技術改造項目政策:

 《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》(財稅【1999】290號)

  凡在我國境內投資符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。實行投資抵免的國產設備,企業仍可按設備原價計提折舊,并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。

《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法》(國稅發【2000】13號)

 企業申請抵免企業所得稅,應在技術改造項目批準立項后兩個月內遞交申請報告。總投資額在5000萬元以上的項目,報國家稅務總局審核;總投資額在5000萬元以下的項目,由省級國家稅務局審核。

《節能技術改造財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建【2007】371號)

技能技術改造項目節能量在1萬噸標準煤以上,東部地區按200元/噸標準煤獎勵,中西部地區按250元/噸標準煤獎勵。

5、并網及運行政策:

《關于進一步開展資源綜合利用意見的通知》(國發【1996】第036號)

凡利用余熱、余壓等低熱值燃料及煤層氣生產電力、熱力的企業(綜合利用電廠),符合并網調度條件的,電力部門都應允許并網,簽訂并網協議,對并網的機組免交小火電上網配套費,并在核定的上網電量內優先購買。綜合利用電廠與電網互供電量在同一計量點的,可以實行電量按月互抵結算。

裝機容量在1.2萬千瓦以下的綜合利用電廠,不參與電網調峰;裝機容量在1.2萬千瓦以上的綜合利用廠,可安排一定的調峰容量,允許高峰滿發,但低谷時發電負荷不得低于發電設備額定功率的85%。

《關于印發2009年節能減排工作安排的通知》(國辦發【2009】48號)

《關于轉發發展改革委等部門節能發電調度辦法(試行)的通知》(國辦發【2007】53號)


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